Cum se calculează impozitele la vânzarea de imobile sau terenuri
Din analiza dispoziţiilor art. 77 ind. 1 din Codul fiscal rezultă obligaţia notarului public care autentifică actul de transfer al unei proprietăţi, de a calcula impozitul datorat de către vânzator Statului, impozit pe care îl va încasa şi vira beneficiarului.
La transferul dreptului de proprietate și al dezmembrămintelor acestuia, prin acte juridice între vii asupra construcțiilor de orice fel și a terenurilor aferente acestora, precum și asupra terenurilor de orice fel fără construcții, contribuabilii datorează un impozit. Calcularea impozitului în cazul transferului dreptului de proprietate și al dezmembramintelor acestora (dreptul de uz, uzufruct, servitute, abitație și superficie) se face, potrivit articolul 771 alin. (1) din Codul fiscal, după cum urmează:
a) pentru construcțiile de orice fel cu terenurile aferente acestora, precum și pentru terenurile de orice fel fără construcții, dobândite într-un termen de până la 3 ani inclusiv:
- 3% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 6.000 lei + 2% calculate la valoarea ce depășește 200.000 lei inclusiv;
b) pentru imobilele descrise la lit. a), dobândite la o dată mai mare de 3 ani:
- 2% până la valoarea de 200.000 lei inclusiv;
- peste 200.000 lei, 4.000 lei + 1% calculat la valoarea ce depășește 200.000 lei inclusiv.
Când nu se datorează impozitul pentru veniturile realizate din transferul proprietăților imobiliare?
Există două situații în care impozitul aferent veniturilor din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal nu se datorează, mai exact:
- la dobândirea dreptului de proprietate asupra terenurilor și construcțiilor de orice fel, prin reconstituirea dreptului de proprietate în temeiul legilor speciale;
- la dobândirea dreptului de proprietate cu titlul de donație între rude și afini până la gradul al III-lea inclusiv, precum si intre soti.
De asemenea, impozitul menționat la art.771 alin. (1) din Codul fiscal nu se datorează pentru transmisiunea dreptului de proprietate și a dezmembrămintelor acestuia cu titlul de moștenire dacă succesiunea este dezbătută și finalizată în termen de doi ani de la data decesului autorului succesiunii. Prevederile din Codul fiscal mai stabilesc la alin. (3) al aceluiași articol ca în cazul nefinalizării procedurii succesorale în termenul de doi ani prevăzut mai sus, moștenitorii datorează un impozit de 1% calculat la valoarea masei succesorale.
Cine calculeaza și încasează impozitul pe veniturile realizate din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal?
Impozitul se va calcula și se va încasa de notarul public înainte de autentificarea actului sau, după caz, întocmirea încheierii de finalizare a succesiunii. Impozitul calculat și încasat se virează până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.
În cazul în care transferul dreptului de proprietate sau al dezmembrămintelor acestuia se realizează prin hotărâre judecatorească sau prin altă procedură, impozitul se calculează și se încasează de către organul fiscal competent. Instanțele judecătorești care pronunță hotărâri judecatorești definitive și irevocabile comunică organului fiscal competent hotăraârea și documentația aferentă în termen de 30 de zile de la data rămânerii definitive și irevocabile a hotărârii.
Pentru alte proceduri decât cea notarială sau judecatorească, contribuabilul are obligația de a declara venitul obținut în maximum 10 zile de la data transferului, la organul fiscal competent, în vederea calculării impozitului.
Important de reținut este că impozitul stabilit se virează și se reține integral la bugetul de stat.